每經(jīng)記者｜張蕊    每經(jīng)編輯｜陳旭    

11月4日，人力資源和社會保障部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)《個人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》（以下簡稱《辦法》），對個人養(yǎng)老金的業(yè)務(wù)管理、參加流程、信息披露等作出規(guī)定。同日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（以下簡稱《公告》），明確對個人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。

《辦法》明確，個人養(yǎng)老金是指政府政策支持、個人自愿參加、市場化運(yùn)營、實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能的制度。個人養(yǎng)老金實(shí)行個人賬戶制，繳費(fèi)完全由參加人個人承擔(dān)，自主選擇購買符合規(guī)定的儲蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等金融產(chǎn)品（以下統(tǒng)稱個人養(yǎng)老金產(chǎn)品），實(shí)行完全積累，按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

中國社會科學(xué)院社會發(fā)展戰(zhàn)略研究院研究員、世界社保研究中心秘書長房連泉接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者電話采訪時(shí)表示，“這是比較重要的文件，此前國務(wù)院出臺文件要推動個人養(yǎng)老金發(fā)展，此次發(fā)布的《辦法》和《公告》都是國務(wù)院文件的配套文件，來落實(shí)這個事情。個人養(yǎng)老金對金融機(jī)構(gòu)來說是一個很好的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)。后續(xù)相關(guān)行業(yè)也都會出臺相應(yīng)的落實(shí)性文件。”

個人養(yǎng)老金有什么優(yōu)勢

今年4月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》，提出推動發(fā)展適合中國國情、政府政策支持、個人自愿參加、市場化運(yùn)營的個人養(yǎng)老金，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)（職業(yè)）年金相銜接，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能，協(xié)調(diào)發(fā)展其他個人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)，健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。

9月26日召開的國務(wù)院常務(wù)會議確定對政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個人養(yǎng)老金予以稅收優(yōu)惠，滿足多樣化需求。會議指出，發(fā)展政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個人養(yǎng)老金，是對基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，有利于更好滿足群眾多樣化需求、提升保障水平。

會議決定，對政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個人養(yǎng)老金實(shí)行個人所得稅優(yōu)惠：對繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。政策實(shí)施追溯到今年1月1日。

國家為什么要推行個人養(yǎng)老金制度？對老百姓而言這個制度的優(yōu)勢在哪里？

房連泉對《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金（或職業(yè)年金）和個人養(yǎng)老金是我國養(yǎng)老保障體系的三個支柱，分別對應(yīng)國家、企業(yè)和個人這三個層次，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是強(qiáng)制的，企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是補(bǔ)充的，個人養(yǎng)老金是個人自愿參加的。

房連泉解釋說，相對于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，個人養(yǎng)老金有其優(yōu)勢。首先它是自愿而非強(qiáng)制的；其次，個人養(yǎng)老金體現(xiàn)出了更加靈活的特點(diǎn)，完全是個人自主參加的；此外，個人養(yǎng)老金還有一定的激勵性，相當(dāng)于是一個自我激勵性的儲蓄，對于參加者個人而言，繳的多領(lǐng)取的就多，因?yàn)樗幌窕攫B(yǎng)老保險(xiǎn)那樣還有一個再分配的因素。

誰可以參加個人養(yǎng)老金

據(jù)人力資源和社會保障部養(yǎng)老保險(xiǎn)司副司長賈江介紹，個人養(yǎng)老金是政府政策支持、個人自愿參加、市場化運(yùn)營的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動者，都可以參加。

《辦法》明確，參加人參加個人養(yǎng)老金，應(yīng)當(dāng)通過國家社會保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺、全國人力資源和社會保障政務(wù)服務(wù)平臺、電子社保卡、掌上12333APP等全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行渠道，在信息平臺開立個人養(yǎng)老金賬戶。之后，選擇一家符合規(guī)定的商業(yè)銀行開立或者指定本人唯一的個人養(yǎng)老金資金賬戶。

“這兩個賬戶都是唯一的，且互相對應(yīng)。通過商業(yè)銀行渠道，可以一次性開立這兩個賬戶。”賈江說，賬戶里的資金可購買符合規(guī)定的理財(cái)產(chǎn)品、儲蓄存款、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和公募基金等。

這兩個賬戶有什么區(qū)別？

《辦法》明確，個人養(yǎng)老金賬戶用于登記和管理個人身份信息，并與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系關(guān)聯(lián)，記錄個人養(yǎng)老金繳費(fèi)、投資、領(lǐng)取、抵扣和繳納個人所得稅等信息，是參加人參加個人養(yǎng)老金、享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)。

個人養(yǎng)老金資金賬戶作為特殊專用資金賬戶，參照個人人民幣銀行結(jié)算賬戶項(xiàng)下Ⅱ類戶進(jìn)行管理。個人養(yǎng)老金資金賬戶與個人養(yǎng)老金賬戶綁定，為參加人提供資金繳存、繳費(fèi)額度登記、個人養(yǎng)老金產(chǎn)品投資、個人養(yǎng)老金支付、個人所得稅稅款支付、資金與相關(guān)權(quán)益信息查詢等服務(wù)。

為何設(shè)立每年繳納上限

《辦法》規(guī)定，參加人每年繳納個人養(yǎng)老金額度上限為12000元，參加人每年繳費(fèi)不得超過該繳費(fèi)額度上限。參加人可以按月、分次或者按年度繳費(fèi)，繳費(fèi)額度按自然年度累計(jì)，次年重新計(jì)算。《公告》也明確，自2022年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。

在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

房連泉對《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，個人養(yǎng)老金的激勵性一方面是前面提到的多繳多得，另一方面就是稅收激勵，參加人繳納的個人養(yǎng)老金可以享受當(dāng)期的個稅抵免，并且通過個人養(yǎng)老金進(jìn)行投資獲取的收益是暫不征稅的，相對而言，購買其他理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行投資是沒有稅收優(yōu)惠的。

為什么上限是12000元/年？房連泉解釋，首先是考慮公平性的問題。一般而言，個人養(yǎng)老金對收入高的人激勵性更強(qiáng)一些，因?yàn)槭杖敫叩娜思{稅多，而不納稅的人群可能就沒有太大的積極性去參與個人養(yǎng)老金。

“對于繳納個稅的人來說，他就會考慮是不是要參加個人養(yǎng)老金，可以少繳點(diǎn)個稅，同時(shí)還能增加自己的養(yǎng)老儲蓄。”房連泉說，如果上限太高的話，只有高收入的人可以享受到這個好處。

“另外目前12000元/年的上限，也是考慮制度剛剛起步，文件里面也規(guī)定將來人社部、財(cái)政部可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平、多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系發(fā)展情況等因素適時(shí)調(diào)整繳費(fèi)額度上限。”房連泉說。

資金賬戶為何封閉運(yùn)行

個人養(yǎng)老金什么時(shí)候可以領(lǐng)取？又該怎樣領(lǐng)取？

對此，《辦法》規(guī)定，個人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運(yùn)行，參加人達(dá)到以下任一條件的，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。這些條件包括：達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡；完全喪失勞動能力；出國（境）定居；國家規(guī)定的其他情形。

參加人已領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的，可以向商業(yè)銀行提出領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。商業(yè)銀行受理后，應(yīng)通過信息平臺核驗(yàn)參加人的領(lǐng)取資格，獲取參加人本人社會保障卡銀行賬戶，按照參加人選定的領(lǐng)取方式，完成個人所得稅代扣后，將資金劃轉(zhuǎn)至參加人本人社會保障卡銀行賬戶。

參加人符合完全喪失勞動能力、出國（境）定居或者國家規(guī)定的其他情形等領(lǐng)取個人養(yǎng)老金條件的，可以憑勞動能力鑒定結(jié)論書、出國（境）定居證明等向商業(yè)銀行提出。商業(yè)銀行審核并報(bào)送信息平臺核驗(yàn)備案后，為參加人辦理領(lǐng)取手續(xù)。

個人養(yǎng)老金賬戶封閉運(yùn)行就意味著一般情況下“中間不可以領(lǐng)取”，這主要是出于何種考慮？

對此，房連泉表示，“個人養(yǎng)老金是專門用于養(yǎng)老的，相當(dāng)于專款專用，養(yǎng)老的時(shí)候才能領(lǐng)取，這也是國際上的通行做法。”

為維護(hù)參加人利益，《辦法》強(qiáng)調(diào)，銷售機(jī)構(gòu)要以“銷售適當(dāng)性”為原則，做好風(fēng)險(xiǎn)提示，不得主動向參加人推介超出其風(fēng)險(xiǎn)承受能力的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品。

房連泉對《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，“個人養(yǎng)老金其實(shí)就相當(dāng)于針對個人的一個投資工具，可以投資理財(cái)產(chǎn)品，只不過它有一些特殊性。一是它有稅收優(yōu)惠；二是這個賬戶是封閉運(yùn)行的；另外個人養(yǎng)老金可以投資的產(chǎn)品是有限定的，不像其他的股票、基金、銀行存款一樣，不讓你炒個股，買基金的話也只買那種養(yǎng)老目標(biāo)基金，還有一些保險(xiǎn)產(chǎn)品，它會有一個目錄。”