每經記者｜吳澤鵬    每經編輯｜文多    

4月30日，康美藥業(yè)（600518，SH）搶在年報發(fā)布的最后窗口對外披露了去年業(yè)績情況。

《每日經濟新聞》記者注意到，年報發(fā)布同日，康美藥業(yè)修正了2017年年報中的14處數據。其中，貨幣資金向下修正，減少299.44億元，新增存貨195.46億元。對于這些更正，康美藥業(yè)給出的解釋是：會計處理存在錯誤。

此番“會計處理存在錯誤”的解釋仍有待進一步解釋不說，因涉嫌信披違規(guī)、關聯方占用資金、在建工程項目財務資料不完整等原因，審計機構對康美藥業(yè)的2018年年報已出具保留意見的審計報告。

4月30日晚，康美藥業(yè)已因此收到上交所下發(fā)的監(jiān)管工作函。

圖片來源：公告截圖

被疑財務管理可能存在重大疑問

2018年12月28日，康美藥業(yè)被證監(jiān)會立案調查。進行自查核查后，康美藥業(yè)稱，2018年之前，公司營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用及款項收付方面存在賬實不符的情況。

于是有了這份前期會計差錯更正公告。

《每日經濟新聞》記者注意到，實際上，短短“賬實不符”四字遠不能掩蓋康美藥業(yè)此前的賬目混亂，其調整2017年部分財務數據后，凈額變動最大的是貨幣資金及存貨，前者減少近300億元，后者增加了近200億元。

康美藥業(yè)通過自查，對2017年財務報表進行了重述。其中一項是：由于公司采購付款、工程款支付以及確認業(yè)務款項時的會計處理存在錯誤，造成存貨少計195.46億元；同時，由于公司核算賬戶資金時存在錯誤，造成貨幣資金多計299.44億元。

對前期差錯進行追溯重述法更正后，相應的，2017年度合并財務報表也進行了追溯調整，結果是：

截至2017年末的貨幣資金期末余額（即貨幣資金2018年期初余額）原為341.51億元，減去多計算的299.44億元，因此僅剩下42.07億元；

截至2017年末的存貨賬面價值原為157億元，因少計算了195.46億元，調整后，這一數據變更為352.47億元。

此外，據康美藥業(yè)披露，2017年年報數據中，還存在應收賬款少計6.41億元、在建工程少計6.32億元、其他應收款少計57.14億元等其他數據差錯。

上交所的監(jiān)管工作函認為，上述事項反映出公司在財務管理、信息披露、內部控制等方面可能存在重大疑問，將予以高度關注，并要求公司認真自查和核實有關情況。

近300億元的銀行存款會算錯？

康美藥業(yè)在更正公告中僅披露了各財務項目數額的變化，并未具體到是哪些細分項目變動。為了解其中究竟，對康美藥業(yè)此前的2017年報與目前的2018年報，《每日經濟新聞》記者進行了對比。

康美藥業(yè)披露的貨幣資金包括3項（庫存現金、銀行存款及其他貨幣資金），對比原2017年年報的期末數據與2018年期初數據，可以發(fā)現貨幣資金減少的299.44億元，來自于銀行存款的變動。

原2017年年報顯示，期末時銀行存款在340.45億元，而2018年年報中，期初銀行存款金額僅剩下41億元。

原2017年年報數據。圖片來源：年報截圖

2018年年報數據。圖片來源：年報截圖

因為銀行存款的減少，康美藥業(yè)對財務費用中的利息收入也作了相應調整。原2017年報披露的當期利息收入為2.69億元，但在2018年報的披露中，利息收入的上期發(fā)生額（即2017年）為4122.87萬元。減少了超過2億元。

但依然讓人費解的是，康美藥業(yè)銀行存款為何會出現核算錯誤，且錯誤金額近300億元？

康美藥業(yè)去年少計算了近200億元的存貨方面，主要的偏差則出現在“庫存商品”及“開發(fā)成本”兩個項目上。

原2017年報顯示，2017年底庫存商品賬面價值為74.68億元。而全新數據顯示，庫存商品2018年期初賬面價值為252.92億元，增加了178億元。不過康美藥業(yè)未披露庫存商品具體名稱。

同時，原2017年年報披露的期末開發(fā)成本15.1億元，而2018年披露的期初數則增加至33.14億元，多了18億元。

原2017年年報數據。圖片來源：年報截圖

2018年年報數據。圖片來源：年報截圖

對于開發(fā)成本這一項目，康美藥業(yè)有具體的分析，2018年報指出，開發(fā)成本主要指“康美（亳州）華佗國際中藥城項目第三期”、“青海國際中藥城項目第二期”、“甘肅定西中藥材現代倉儲物流及交易中心工程項目第二期”、“青海玉樹蟲草交易市場及加工中心項目”等開發(fā)所發(fā)生的相關成本。

細查可見，其中康美（亳州）華佗國際中藥城項目的開發(fā)成本變動了12億元。原2017年年報顯示該項目期末余額為7.3億元，經調整后，2018年期初余額變更為20.24億元。

原2017年年報數據。圖片來源：年報截圖

2018年年報數據。圖片來源：年報截圖

記者注意到，即使在2018年半年報中，這一數據仍未發(fā)生變動，且當時，康美藥業(yè)披露稱，第三期預計2018年8月完工，但在年報中，康美藥業(yè)將完工時間變更為2019年底，推遲一年有余。但年報同時披露，項目第三期的部分已結轉，包含酒店、會展中心、信息樓及辦公樓。

2018年半年報是否也需要更正？在康美藥業(yè)收到的監(jiān)管工作函中，上交所也要求公司充分核實會計差錯更正是否涉及2017年度以外的以前年度財務報表更正事項。

（封面圖片來源：攝圖網）