每經(jīng)記者｜涂穎浩    每經(jīng)實習編輯｜盧九安    

圖片來源：視覺中國

導語：

近年來，不少內地人士熱衷于赴港買保險，在CRS（國際稅務術語：共同申報準則）實施下申報具有現(xiàn)金價值的保單，內地稅務局會對香港保單收稅嗎？

2018年9月1日，我國進行第一次CRS金融信息交換。CRS實施下，只要是在境外有金融資產(chǎn)存放的國家或地區(qū)，也會將持有人所持有的金融資產(chǎn)情況披露給內地稅務局。所指的金融資產(chǎn)包括：存款帳戶、托管帳戶、現(xiàn)金價值保單、年金合同、證券帳戶、期貨帳戶、持有金融機構的股權、債權權益等。

這意味著，由于同屬于CRS簽約地區(qū)，香港的保險公司也要將境內人士具有現(xiàn)金價值保單資產(chǎn)的信息報給內地稅務局，不僅僅是新買的保單需要披露，對于已經(jīng)購買的存量保單同樣也要披露。那么，買香港保單要在內地交稅了嗎？

國家稅務總局科研所特聘研究員楊默如在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時表示：“所謂保單現(xiàn)金價值，是指帶有儲蓄或投資性質的保單所具有的價值，即當保險合同解約時保單持有人能夠得到的價值返還。只有具備現(xiàn)金價值，甚至保險產(chǎn)品的設計可以相當于小型信托計劃，才可能被當作避稅或稅務籌劃的工具。”

不過，她還指出，稅務總局對保單分紅是否繳納個稅，尚無專門規(guī)定。目前領取香港保單分紅可以不繳個人所得稅，至于未來還不確定。

現(xiàn)金價值保單通報內地稅務局

簡單來說，CRS是各國和地區(qū)之間交換的稅務信息，核查納稅居民是否依法履行了納稅義務。以往因為監(jiān)管缺失和法律漏洞，你可能沒有交，甚至沒意識到自己要交，但不代表你不該交。

2014年9月，經(jīng)國務院批準，我國在G20財政部長和央行行長會議上承諾將實施“標準”，首次對外交換信息的時間為2018年9月。2017年5月9日，正式發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）規(guī)定，2017年7月1日起，金融機構開始對新開立的個人和機構賬戶開展盡職調查。

根據(jù)時間表，在2017年12月31日以前，金融機構需要收集賬戶加總余額超過100萬美元以上的非居民的賬戶的信息，于2018年9月進行交換。而賬戶余額低于100萬美元的，將在2018年12月31之前收集完信息，于2019年進行交換，并且之后每年收集交換一次。

CRS實施的最大的目的就是—加緊對居民海外賬戶的信息的收集，讓財富透明化，并且要合法合規(guī)。這也意味著中國加入到全球征稅的行列，目前加入到CRS的主體不乏百慕大、英屬維爾京群島、開曼群島等避稅天堂，這讓貪官和一些明星藝人聞風喪膽。

近年來，很多內地高凈值人士為應對人民幣貶值，通過各種途徑配置美元資產(chǎn)。在此種情況下，很多人都選擇了購買境外保險，比如香港保單。隨著CRS實施，這些香港保單具有現(xiàn)金價值資產(chǎn)的信息，將被通報給內地稅務局。

舉個例子，如果你中國的納稅居民，在香港某保險機構有儲蓄型保單。那么，香港的該保險機構就會把你的保單現(xiàn)金價值通報香港稅務局，香港稅務局再將你的保單現(xiàn)金價值通報內地稅務局。

根據(jù)上述《管理辦法》，“金融機構應當匯總報送境內分支機構的非居民賬戶信息，并注明報送信息的金融機構名稱、地址以及納稅人識別號。”賬戶信息包括：具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同的現(xiàn)金價值或者退保價值。

不少購買港險或者有購買計劃的人就擔心，通報了這些資產(chǎn)信息要被征稅了嗎？

“保單分紅”存爭議：屬賠款還是資本利得？

國家稅務總局科研所特聘研究員、第六屆中國國際稅收研究會理事楊默如在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時表示：“具有現(xiàn)金價值的保單，屬于CRS涉稅信息互換下的金融賬戶之一。”

“所謂保單現(xiàn)金價值，是指帶有儲蓄或投資性質的保單所具有的價值，即當保險合同解約時保單持有人能夠得到的價值返還。只有具備現(xiàn)金價值，甚至保險產(chǎn)品的設計可以相當于小型信托計劃，才可能被當作避稅或稅務籌劃的工具。因此如果保單沒有現(xiàn)金價值，就不需要申報披露。”

以香港保單為例，境內通常購買的產(chǎn)品包括儲蓄型重疾保障、儲蓄型終身壽險、高端醫(yī)療、投資相連保單等。其中，消費型的醫(yī)療險就不在報送范圍之內。

根據(jù)香港稅務局2016年6月30日生效的《2016年稅務(修訂)(第3號)條例》，從2016年12月1日起，內地新投?？蛻舯仨毑捎眯掳姹砀窈托碌拈_戶程序。對于2017年1月1日前已生效的保單，客戶需要到相應保險機構完成自我證明。

楊默如認為，CRS實施后，香港的保險公司為了履行CRS盡職調查工作，要求投保人投保時填寫一張自我證明，包括自身稅務居住地和稅務編號。除此之外，正常購買香港保險不受影響。內地自2018年9月起首次與香港進行金融賬戶涉稅信息交換，但這不意味著要交稅。根據(jù)我國個人所得稅法律規(guī)定，保險賠款免征個人所得稅。

根據(jù)2018年8月31日最新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》，在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一百八十三天的個人，從中國境內外取得的所得，應依法繳納個稅。內地居民的“利息、股息、紅利所得”本身就應當繳納個人所得稅，而保險賠款屬于法律規(guī)定的免稅范圍。

值得一提的是，香港的重疾險普遍具有分紅性質，按規(guī)定也在報送范圍之內，此類保單報送之后要不要收稅？若收稅，對保單實際收益影響如何呢？

對此，楊默如指出：“稅務總局對保單分紅是否繳納個稅，尚無專門規(guī)定。就保單分紅屬于保險理賠抑或資本利得，一直存在爭議。目前領取香港保單分紅可以不繳個人所得稅，至于未來還不確定。”

事實上，就全球而言，歐美各國對投資收益就有更廣泛的征稅權，保險賠款在美國就仍需納稅。在其看來，盡管目前仍基本處于免稅地帶，但未來在內地的稅制和征管中，是否會對保單分紅征稅、CRS是否真正影響保險收益率，則仍然存在未知數(shù)。